发布时间：2019-09-04 21:39:09
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，产品售价中均不含增值税税额，销售产品为A公司的主营业务，2012年度，A公司发生如下业务：
（1）1月20日销售甲产品一批，产品销售价款为80万元，产品成本为60万元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，货款尚未收到。A公司给予的现金折扣条件是2／10、1／20、n／30（计算现金折扣不考虑增值税）。1月28日，A公司收到购货方支付的货款。
（2）A公司出租一项无形资产，取得租金收入1.2万元存入银行。
（3）支付业务招待费0.5万元。（4）支付银行承兑汇票手续费2.2万元。
（5）支付印花税0.3万元。
（6）A公司于2009年取得了乙公司30％的股权，A公司确认为长期股权投资并采用权益法核算，2012年乙公司实现净利润150万元。
（7）2012年末，A公司应收账款账面余额100万元，计提坏账准备的比例为2％，2011年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。
（8）2012年末，A公司存货成本为600万元，可变现净值为597万元，2011年初存货跌价准备的余额为零。
（9）2011年12月1日，A公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入使用，原值是200万元，净残值率5％，使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，企业按年计提固定资产折旧。假定除上述业务外，不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
下列表述正确的是（ ）。
A.业务（1）实际收到款项时才能确认收入
B.业务（1）实际收到款项时确认现金折扣1.6万元计入“财务费用”科目
C.业务（2）确认其他业务收入1.2万元
D.业务（2）确认营业税0.06万元应计入“其他业务成本”科目
A公司2012年末应计提的坏账准备和存货跌价准备分别为（ ）万元。
A.2和3
B.20和0
C.20和3
D.2和0
A公司2012年度发生的费用总额为（ ）万元。
A.109.66
B.152.66
C.107.66
D.105.66
下列表述不正确的是（ ）。
A.业务（3）支付的业务招待费应计入销售费用
B.业务（4）应计入管理费用
C.业务（5）应计入管理费用
D.业务（6）不需要做处理
关于A公司销售部门用固定资产表述正确的是（ ）。
A.计提的折旧应计入管理费用
B.2012年末应计提的折旧额为40万元
C.至2012年末累计计提的折旧额为41.17万元
D.至2012年末该固定资产账面价值为162万元
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！
问题 1 答案解析：BC
①1月20日销售产品：
借：应收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
1月28日收到货款：
借：银行存款 92
财务费用(80×2％)1.6
贷：应收账款 93.6
②借：银行存款 1.2
贷：其他业务收入 1.2
借：营业税金及附加 (1.2×5％)0.06
贷：应交税费一应交营业税 0.06
A公司2012年末应计提的坏账准备=100×2％=2(万元)
借：资产减值损失 2
贷：坏账准备 2
A公司应计提的存货跌价准备=600-597=3(万元)
借：资产减值损失 3
贷：存货跌价准备 3
A公司2012年度发生的费用总额=60+1.6+0.0.6+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(万元)。
③借：管理费用 0.5
贷：银行存款 0.5
④借：财务费用 2.2
贷：银行存款 2.2
⑤借：管理费用 0.3
贷：银行存款 0.3
⑥借：长期股权投资一损益调整 45
贷：投资收益 45
A公司销售部门用固定资产应计提的折旧=200×(1-5％)÷5=38(万元)。
借：销售费用38
贷：累计折旧 38
至2012年末该固定资产账面价值=200-38=162万元。