发布时间:2019-09-04 18:00:29
某进出口公司2007年10月发生以下业务:
(1)从A国进口应税消费品一批,成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后调试费用60万元,向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付入境前运费180万元,保险费90万元。
(2)当月销售上述应税消费品,开具增值税专用发票上注明销售额5900方元;开具普通发票上注明销售额510万元。假设该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为17%,消费税税率为5%。
要求:
(1)计算该公司进口环节应缴纳的关税;
(2)计算该公司进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算该公司进口环节应缴纳的增值税;
(4)计算该公司国内销售环节应缴纳(或应留抵)的增值税。
正确答案:
(1)应缴纳的关税:
①关税完税价格
=离岸价—装配调试费用—买方佣金+运费+保险费
=9000—60—50+180+90
=9160(万元)
②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160(万元)
(2)应缴纳的消费税:
①组成计税价格
=(关税完税价格十关税)÷(1—消费税税率)
=(9t60+9160)÷(1—5%)
=19284.21(万元)
②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21(万元)
(3)进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32(万元)
(4)该公司国内销售环节应缴纳的增值税[5900+510÷(1+17%)]×17%—3278.32=—2201.22(万元)