发布时间：2019-09-04 18:51:10
某股份有限公司为一般纳税人，该公司1997年12月31日的资产负债表如下：
资产负债表
编制单位：Ａ公司 1997年12月31日 单位：万元
资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产 流动负债 货币资金 100 短期借款 10 短期投资 应付票据 6 应收票据 10 应付账款 20 应收账款 60 其他应付款 0.5 减：坏账准备 0.3 应付福利费 2.3 应收账款净额 59.7 未交税金 7.2 预付账款 5 其他未交款 4 其他应收款 0.3 存货 80 流动资产合计 255 流动负债合计 50 长期投资 长期负债 长期投资 60 长期借款 100 固定资产 应付债券 20 固定资产原价 300 长期应付款 10 减：累计折旧 60 其他长期负债 30 固定资产净值 240 长期负债合计 160 在建工程 30 所有者权益 固定资产合计 270 实收资本 300 无形资产及递延资产 资本公积 50 无形资产 10 盈余公积 40 递延资产 5 未分配利润 无形资产及递延资产合计 15 所有者权益合计 390 其他长期资产 其他长期资产 资产总计 600 负债及所有者权益总计 600该公司1998年发生下列经济业务：
（1）购入原材料一批，价款1000000元，增值税专用发票上增值税额170000元，货款及税金均未支付，材料已运到。
（2）销售产品一批，产品成本200000元，销售货款500000元，增值税额85000元，贷款及税金均已收存银行。
（3）用原材料100000元向外投资，增值税税额17000元。
（4）出售原材料一批，成本50000元，价款100000元，增值税额17000元，材料已发出，贷款及税金均未收到。
（5）分配并发放工资40000元，其中，生产工人工资30000&127;元，管理人员工资10000元。
（6）本公司拥有A公司80％的权益性资本，本年A公司净利润500000元，实际用300000元分给投资者。
（7）向银行取得短期借款300000元，存入银行，当年用存款支付利息30000元。
（8）本期提取坏帐准备金585元。
（9）取得长期借款800000元，存入银行，当年提取利息80000元。
（10）用存款100000元购入债券，当年计息10000元。
（11）本年提折旧60000元，其中40000元为生产用固定资产折旧，20000元为管理用固定资产折旧。
（12）盘亏产品20000元，年终尚未处理。
（13）用存款70000元购入一台设备（含税）（14）用存款100000元归还长期借款。
（15）去年盘亏一台设备，本年处理，净值30000元。
（16）用固定资产向外投资，帐面原价100000元，已提折旧30000&127;元，评估价80000元。
（17）摊销无形资产价值20000元。
（18）计算所得税99415元。本年上交所得税50000元，增值税30000元，城建税20000元。
（19）结转本年损益和净利润。
（20）提取法定盈余公积100000元，计算应付股利200000元，并用存款支付股利。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制1998年度现金流量表。
正确答案：
首先编制会计分录
(1)借：原材料 1000000
应交税金──应交增值税(进项税额) 170000
贷：应付帐款 1170000
(2)借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金——应交增值税(销项税额) 85000
借：主营业务成本 200000
贷：产成品 200000
(3)借：长期股权投资──其他投资 117000
贷：原材料 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
(4)借：应收帐款 117000
贷：其他业务收入 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
借：其他业务支出 50000
贷：原材料 50000
(5)借：生产成本 30000
管理费用 10000
贷：应付工资 40000
借：应付工资 40000
贷：现金 40000
(6)借：长期股权投资──股票投资(损益调整) 400000
贷：投资收益 400000
借：银行存款 240000
贷：长期股权投资──股票投资(损益调整) 240000
(7)借：银行存款 300000
贷：短期借款 300000
借：财务费用 30000
贷：银行存款 30000
(8)借：管理费用 585
贷：坏帐准备 585
(9)借：银行存款 800000
贷：长期借款 800000
借：财务费用 80000
贷：长期借款 80000
(10)借：长期债权投资──债券投资100000
贷：银行存款 100000
借：长期债权投资──债券投资 10000
贷：投资收益 10000
(11)借：制造费用 40000
管理费用 20000
贷：累计折旧 60000
(12)借：待处理财产损溢 20000
贷：产成品 20000
(13)借：固定资产 70000
贷：银行存款 70000
(14)借：长期借款 100000
贷：银行存款 100000
(15)借：待处理财产损溢 30000
贷：固定资产 30000
借：营业外支出 30000
贷：待处理财产损溢 30000
(16)借：长期股权投资──其他投资 80000
累计折旧 30000
贷：固定资产 100000
资本公积 10000
(17)借：管理费用 20000
贷：无形资产 20000
(18)借：所得税 99415
贷：应交税金——应交所得税 99415
借：应交税金——应交所得税 50000
应交税金——应交增值税 30000
应交税金——应交城建税 20000
贷：银行存款 100000
(19)借：主营业务收入 500000
其他业务收入 100000
投资收益 410000
贷：本年利润 1910000
借：本年利润 540000
贷：主营业务成本 200000
其他业务支出 50000
管理费用 50585
财务费用 110000
营业外支出 30000
所得税 99415
借：本年利润 470000
贷：利润分配——未分配利润 470000
(20)借：利润分配——提取盈余公积 100000
利润分配——应付利润 200000
贷：盈余公积 100000
应付股利 200000
借：应付股利 200000
贷：银行存款 290000
借：利润分配——未分配利润 300000
贷：利润分配——提取盈余公积 100000
利润分配——应付利润 200000
(2)编制1998年度现金流量表
现金流量表
编制单位： 1998年度 单位：万元
项 目
金 额 一、经营活动产生的现金流量 销售产品、提供劳务收到的现金50 收到的租金 收到的增值税销项税额和退回的增值税款8.5 收到的除增值税以外的其他税费返还 收到的与经营活动有关的其他现金 现金流入小计58.5 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁支付的现金 支付给职工以及为职工交付的现金4 支付的增值税款3 支付的所得税款5 支付的除增值税、所得税以外的其他税费2 支付的与经营活动有关的其他现金 现金流出小计 14 经营活动产生的现金流量净额 44.5 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利或利润收到的现金24 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 收回的现金净额 收到的与投资活动有关的其他现金 现金流入小计24 购建固定资产、无形资产和长期资产所支付的现金7 权益性投资支付的现金 债权性投资支付的现金10 支付的与投资活动有关的其他现金 现金流出小计17 投资活动产生的现金流量净额7 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资收到的现金 发行债券收到的现金 借款收到的现金 110 收到的与筹资活动有关的其他现金 现金流入小计 110 偿还债务所支付的现金 10 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 20 偿付利息所支付的现金3 融资租赁支付的现金 减少注册资本支付的现金 支付的与筹资活动有关的其他现金 现金流出小计33 筹资活动产生的现金流量净额77 四、汇率变动对现金的影响 五、现金流量净增加数128.5１．不涉及现金收支的投资和筹资活动