发布时间：2019-09-04 18:52:08
隆科公司为一般纳税人，2002年发生下列经济业务：
（1）4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
（2）11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
（3）11月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，医务、福利人员工资7000元，支付退休人员退休费8000元。
（4）委托建新公司加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产（加工费及建新公司代交的消费税均未结算），生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：代为隆科公司就上述业务进行账务处理。
正确答案：
(1)借款业务有关的账务处理
取得借款
借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000 每月要计提利息
借：财务费用-利息支出 6000
贷：预提费用 6000
借款到期还本付息
借：预提费用 30000
财务费用 6000
短期借款 1000000
贷：银行存款 1036000
(2)购入原材料有关的账务处理
收到原材料
借：原材料 515000
应交税金-应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
2002年12月31日确认利息费用
600000×10%×2/12=10000元
借：财务费用 10000
贷：应付票据 10000
2003年2月1日到期付款
借：应付票据 610000
财务费用 5000
贷：银行存款 615000
(3)工资业务有关账务处理
提取现金时
借：现金 145000
贷：银行存款 145000
发放在职职工工资
借：应付工资 145000
贷：现金 145000
发放退休费
借：管理费用 8000
贷：现金 8000
分配工资
借：生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
应付福利费 7000
贷：应付工资 145000
(4)委托加工业务有关的账务处理
发出材料
借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用
增值税=1600×17%=272元
借：委托加工物资 1600
应交税金-应交增值税(进项税额) 272
-应交消费税 1600
贷：应付账款 3472
收回委托加工的物资
借：原材料 9600
贷：委托加工物资 9600
委托加工物资投入生产
借：生产成本 9600
贷：原材料 9600
销售汽车，计算增值税和消费税
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
借：主营业务税金及附加 32000
贷：应交税金-应交消费税 32000
交纳消费税
借：应交税金-应交消费税 30400
贷：银行存款 30400