发布时间：2019-09-04 18:51:04
丙企业“短期投资”科目月初余额为300000元。2005年1月该企业发生下列有关短期投资业务（各种有价证券均准备随时变现）：
（1）1月3日购入A种股票10000股，实际支付买价60800元，手续费200元，共计61000元，其中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利3000元。
（2）1月7日出售原持有的B种股票6000股，实收价款76000元，B种股票每股账面余额为11元。
（3）1月8日收到2004年12月购入作为短期投资的C种股票的现金股利2000元（该现金股利系当年1月2日宣告发放）。
（4）1月10日收到本月购入A种股票的现金股利3000元。
（5）1月15日购入当天发行的1年期F债券，实际支付买价40000元，手续费200元，企业认为金额较大，共计40200元。
（6）1月19日购入上年10月15日发行的A种3年期分期付息债券，面值为20000元，票面利率为6%，付息日为每年4月15日和10月15日，实际支付价款20200元。
（7）1月20日购入上年7月20日发行的B种3年期一次付息债券，面值为20000元，票面利率为8%，实际支付价款20300元。
（8）1月23日出售本月购入的A种债券的50%，实收价款10120元。
（9）1月27日出售本月购入的B种债券的30%，实收价款6100元。
要求：
（1）编制上述业务的会计分录；
（2）计算短期投资期末余额。
正确答案：
1）丙企业应编制的会计分录如下：
（1）借：短期投资－A股票 58000
应收股利 3000
贷：银行存款 61000
（2）借：银行存款 76000
贷：短期投资－B股票 66000
投资收益 10000
（3）借：银行存款 2000
贷：短期投资－C股票 2000
注：2004年12月购买，2005年1月2日才宣告现金股利，购买在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。
（4）借：银行存款 3000
贷：应收股利 3000
（5）借：短期投资－F债券 40200
贷：银行存款 40200
注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入投资成本中，不进行单独核算。
（6）借：短期投资－A债券 20200
贷：银行存款 20200
（7）借：短期投资－B债券 20300
贷：银行存款 20300
（8）借：银行存款 10120
贷：短期投资－A债券 （20200×50%）10100
投资收益 20
（9）借：银行存款 6100
贷：短期投资－B债券 （20300×30%）6090
投资收益 10
2）“短期投资”科目月末余额=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。