1.[]甲公司于2013年12月购入一台设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为( )万元。A.贷方2 B.贷方4 C.0 D.贷方6ABCD
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参考答案：A
参考解析：该设备2014年12月31日账面价值=120-120/5=96（万元），计税基础=120-120×5/15=80（万元），应确认的递延所得税负债余额=(96-80)×25%=4（万元）。该设备2015年12月31日账面价值=120-120/5×2=72（万元），计税基础=120-120×(5+4)/15=48（万元），应确认的递延所得税负债余额=(72-48)×25%=6（万元）。2015年递延所得税负债发生额（贷方）=6-4=2（万元）。或者：2015年按会计准则计提折旧=120/5=24（万元），按税法计提折旧=120×4/15=32（万元），2015年递延所得税负债发生额（贷方）=(32-24)×25%=2（万元）。