发布时间：2019-09-04 15:36:34
天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，增值税税率为l7%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年初未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：
（1）销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
（2）取得罚款收入6万元，存入银行。
（3）结转固定资产清理净损失6.8万元。
（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。
（5）以银行存款支付广告费7万元。
（6）销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
（7）计提本期应负担的城市维护建设税30万元。
（8）计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
（9）计提短期借款利息5万元。
（10）天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元（假设分回的利润均是投资后产生的）。该被投资企业适用的所得税率为33%。
（11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该同定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为O.5万元，采用直线法计提折旧。
（12）公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
（13）计算本年所得税费用和应交所得税。（本题目不考虑纳税调整事项）
要求：
（1）编制20×7年度有关经济业务的会计分录。
（2）编制20×7年度利润表。
利 润 表 编制单位：天宇公司 20×7年度 单位：元
项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
正确答案：
编制20×7年度有关经济业务的会计分录
(1)借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
(2)借：银行存款 6
贷：营业外收入 6
(3)借：营业外支出 6.8
贷：固定资产清理 6.8
(4)借：营业外支出 8
贷：银行存款 8
(5)借：销售费用 7
贷：银行存款 7
(6)借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
借：其他业务成本 7.07
贷：原材料 7
材料成本差异 O.07(7×1%)
(7)借：营业税金及附加 30
贷：应交税费——应交城市维护建设税 30
(8)借：营业税金及附加 1
贷：应交税费——应交教育费附加 1
(9)借：财务费用 5
贷：应付利息 5
(10)借：应收股利 6.6
贷：投资收益 6.6
(11)本年会计折旧额=(50.5—0.5)÷4=12.5(万元)
借：管理费用 12.5
贷：累计折旧 12.5
(12)借：管理费用 3
贷：银行存款 3
(13)利润总额=(2 000 000+100 000)-(1 200 000+70 700)-(300 000+10 000)-70 000-(125 000+30 000)—50 000+66 000+60 000-(68 000+80 000)=222 300(元)
应纳税所得额=222 300×33%=73 359(元)
借：所得税费用 73 359
贷：应交税费——应交所得税 73 359
(2)编制利润表
利 润 表
编制单位：天宇公司 20×7年度 单位：元
本期金额
一、营业收入
2 100 000
减：营业成本
1 270 700
营业税金及附加
310 000
销售费用
70 000
管理费用
155 000
财务费用
50 000
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“- ”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
66 000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
310 300
加：营业外收入
60 000
减：营业外支出
148 000
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
222 300
减：所得税费用
73 359
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
148 941
五、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益