达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债

达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：达西上市公司 2007年1月1日 金额单位：万元

资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 300 短期借款 130 交易性金融资产 0 应付账款 100 应收账款 150 应付票据 20 预付账款 4 预收款项 165 存货 376 应付职工薪酬 8 长期股权投资 400 应交税费 7 固定资产 1 300 应付利息 90 在建工程 100 长期借款 800 无形资产 200 实收资本 1 300 开发支出， O 盈余公积 100 长期待摊费用 20 未分配利润 130 资产总计 2 850 负债和所有者权益总计 2 850

2007年达西上市公司发生如下交易或事项：

（1）向证券公司划出资金120万元。委托证券公司购买股票，该股票的公允价值为100万元，作为交易性金融资产核算。支付款项102万元，其中2万元为交易手续费。期末交易性金融资产公允价值为96万元。

（2）月末，购人的材料验收入库，发票账单未到。该批材料的计划成本为60万元。

（3）根据国家规定的计提标准计算，达西公司本期应该向社会保险机构缴纳职工基本养老保险100万元，其中计人生产成本90万元，计入制造费用4万元，计入管理费用6万元。

（4）转回存货跌价准备2万元。

（5）用银行存款支付无形资产研发支出30万元，其中费用化支出10万元，资本化支出20万元，年末将“研发支出一费用化支出”转人“管理费用”。

（6）销售库存商品一批，该批商品售价为200万元，增值税为34万元，实际成本为130万元，商品已发出。达西公司已于上年预收货款100万元，其余款项尚未结清C该企业不设“预收款项”账户）。

（7）公司为部门经理提供汽车免费使用，假定汽车本期的折旧费为10万元。

（8）计提应付未付长期借款利息40万元，其中符合资本化的利息支出（在建工程）为28万元。

（9）权益法下，确认股权投资收益70万元。

（10）计算并确认应交城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万元。

（11）收到返还的增值税额30万元存人银行。

（12）本年度实现利润中超过税法规定的工资标准2万元。计算并确认当期应交所得税及所得税费用。

（13）分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）编制达西上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。

（2）填列达西上市公司20×7年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的额单位用万元表示。

正确答案：

(1) 
①借：其他货币资金 120
     贷：银行存款 120
  借：交易性金融资产 100
       投资收益 2
     贷：其他货币资金 102
  借：公允价值变动损益 4
     贷：交易性金融资产 4
②借：原材料 60
　　 贷：应付账款 60
③借：生产成本 90
　　　制造费用
　　　管理费用
　　贷：应付职工薪酬 100
④借：存货跌价准备 2
　　贷：资产减值损失 2
⑤借：研发支出 30
　　贷：银行存款 30
年末：
借：管理费用 lO
　　贷：研发支出——费用化支出 10
⑥借：应收账款 234
　　贷：主营业务收 200
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本 130
　　贷：库存商品 130
⑦借：管理费用 lO
　　贷：应付职工薪酬 10
借：应付职工薪酬 10
　　贷：累计折旧 l0
⑧借：在建工程 28
　　　财务费用 12
　　贷：应付利息 40
⑨借：长期股权投资 70
　　贷：投资收益 70
⑩借：营业税金及附加 3.5
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5
借：营业税金及附加 1.5
　　　贷：应交税费——应交教育费附加 1.5
(11)借：银行存款 30
　　　贷：营业外收入 30
(12)借：所得税费用 41.25
　　　贷：应交税费——应交所得税 41.25(123+(123+2)×33%
(13)借：利润分配　 16.35
　　　贷：盈余公积　16.35(123—41.25)×20%
(2) 资产负债表(简表)

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编制单位：达西上市公司 20×7年12月31日 金额单位：万元
资产

年末余额

负债和所有者权益

年末余额

货币资金

198=300-102-30+30

短期借款

130

交易性金融资产

96=100-4

应付账款

160=100+60

应收账款

284=150+234-100

应付票据

20

预付款项

4

预收款项

65=165-100

存货

402=376+60+90+4+2-130

应付职工薪酬

108=8+100

长期股权投资

470=400+70

应交税费

87.25=7+34+3.5+1.5+41.25

固定资产

1 290=1 300-10

应付利息

130=90+40

在建工程

128=100+28

长期借款

800

无形资产

200

实收资本

1 300

开发支出

20=0-20

盈余公积

116.35=100+16.35

长期待摊费用

20

未分配利润

195.4=130+123-41.25-16.35

资产总计

3 112

负债和所有者权益总计

3 112