发布时间：2019-09-04 13:37:19
某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人。已知：摩托车适用的消费税税率为10%，轮胎适用的消费税税率为3%，2006年5月份，该公司发生以下经济业务： （1）销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 （2）销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。 （3）购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 （4）购进原材料，支付了运输公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。 （5）兼营摩托车租赁业务取得收入70万元。该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
要求：
根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程；
（2）计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程；
（3）计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程；
（4）计算该公司5月份应纳营业税（租赁业务适用的营业税税率为5%）。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）
正确答案：
(1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售额×消费税税率=[550+5÷(1+17%)]×l0%=55.43(万元)
(2)销售轮胎应纳消费税税额=含增值税销售额÷(1+增值税税率)×消费税税率=58.50÷(1+17%)×3%=l.5(万元)
消费税的计税依据是含消费税而不合增值税的销售额(纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入)。
(3)5月份应纳增值税税额=[550+5÷(1+17%)+58.50÷(1+17%)]×17%-(70+3×7%)=32.52(万元)
(4)5月份应纳营业税=70×5%=3.5(万元)