发布时间：2019-09-04 13:36:42
某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口业务与内销业务。2007年7月发生以下业务： （1）国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程； （2）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证； （3）内销货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元，出口货物的退税率为11%。支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。另有上期留抵税额16万元。
要求：
根据上述业务，计算以下项目：
（1）进项税额合计数；
（2）当月免抵退税不得免抵额；
（3）当月应纳税额；
（4）当月免抵退税额；
（5）当月应退税额。
正确答案：
(1)进项税额合计＝14.45+10×7%+25.5×(1—20%)+5.1+2×7%=40.79(万元)
(2)当月免抵退税不得免抵额＝90×(17%—11%)＝5.4(万元)
(3)当月应纳税额＝150×17%-(40.79—5.4)-16＝25.5—35.39—16＝—25.89(万元)
(4)当月免抵退税额＝90×11%＝9.90(万元)
(5)当月应退税额＝9.90(万元)
留抵下月继续抵扣的税额＝25.89—9.9＝15.99(万元)