发布时间:2019-09-04 19:12:27
甲企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2008年3月1日有关账户的期初余额如下:
在途物资 6000元
预付账款——东方公司 12000元
委托加工物资——华林公司 2400元
包装物 10000元
原材料 12000元
(注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未至而暂估入账的10000元)
2008年3月份发生如下经济业务事项:
(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3日在途材料全部收到,验收入库。
(3)8日从清风公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为80000元,增值税为13600元,另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫,材料验收入库。
(4)10日收到上月委托华林公司加工的包装物,并验收入库,入库成本为4200元。
(5)13日持银行汇票400 000元从西电公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为300000元,增值税为51000元,另支付运费1000元,材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的价款为12000元,增值税为2040元,开出银行承兑汇票承付。
(7)22日收到东方公司发运来的材料,并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为20000元,增值税为3400元,对方代垫运杂费1400元。为购买该批材料上月曾预付货款12 000元,收到材料后用银行存款补付余款。
(8)31日根据“发料凭证汇总表”,3月份基本生产车间领用材料500000元,辅助生产车间领用材料300000元,车间管理部门领用材料50000元,企业行政管理部门领用材料30000元。
(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本4000元。
要求:
编制甲企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
正确答案:
(1)1日借:应付账款 10000
贷:原材料 10000
(2)3日借:原材料 6000
贷:在途物资 6000
(3)8日借:原材料80600
应交税费——应交增值税(进项税额) 13600
贷:银行存款 94200
(4)10日借:包装物4200
贷:委托加工物资4200
(5)13日借:原材料 301000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷:其他货币资金——银行汇票 352000
借:银行存款48000
贷:其他货币资金——银行汇票 48000
(6)18日借:原材料 12000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2040
贷:应付票据 14040
(7)22日借:原材料 21400
应交税费——应交增值税(进项税额) 3400
贷:预付账款 24800
借:预付账款 12800
贷:银行存款 12800
(8)31日借:生产成本——基本生产成本 500000
——辅助生产成本 300000
——制造费用 50000
——管理费用 30000
贷:原材料880000
(9)31日借:销售费用 4000
贷:包装物4000