1.[]国家重点扶持的某高新技术企业2012年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有（ ）。A.第1行“营业收入”为1500万元 B.第12行“营业外支出”为30万元 C.第14行“纳税调整增加额”26万元 D.第15行“纳税调整减少额”420万元E.第28行“减免所得税额”48.25万元?
网友回答
参考答案：ADE
参考解析：销售收入和其他业务收入合计为1500万元，计人“营业收入”栏目。业务招待费的60%＝20×60%＝12(万元)，销售(营业)收入的5‰＝(1300+200)×5‰＝7.5(万元)，只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20-7.5=12.5(万元)，填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。?企业2012年度会计利润＝1300+200+360+60－1000－20－30＝870(万元)捐赠限额＝870×12%＝104.4(万元)，公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。?居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减360+60＝420(万元)，填入第15行“纳税调整减少额”中。?被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。?第14行“纳税调整增加额”＝12.5+20＝32.5(万元)第15行“纳税调整减少额”＝60+360＝420(万元)第27行“应纳所得税额”＝[(870－420)+32.5]×25%＝482.5×25%＝120.63(万元)?第28行“减免所得税额”＝482.5×10%＝48.25(万元)