1.[]2012年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2011年度增值税纳税审核时，发现纳税人2011年12月有下列一笔业务：?借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2011年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。A.借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 B.借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400 C.借：以前年度损益调整 17435．9贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435．9. D.借：以前年度损益调整——营业外收入 120000应交税费——应交增值税(进项税额) (17435．9)贷：以前年度损益调整——主营业务成本 102564．1ABCD
网友回答
参考答案：D
参考解析：本题应冲减的进项税额的数额＝120000+(1+17%)×17%＝17435.9(元)冲减已平价销售商品的成本＝120000-17435.9＝102564.1(元)收到款项正确的账务处理是：?借：银行存款 120000应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)贷：主营业务成本 102564.1