发布时间：2019-09-04 13:26:09
甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元（均为原材料形成）。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下： （1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用**上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。 （2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用**上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。 （3）11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用**上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。 （4）销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用**（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。 （5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5% 的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用**。 （6）11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。
要求： （一） 编制甲上市公司上述（1）（2）（3）（4）（5）项业务的会计分录。 （二） 计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
（一）编制会计分录如下：
（1）借：原材料 100
应交税费――应交增值税（进项税额） 17
贷：应付账款 117
（2）借：应收账款 234
贷：主营业务收入200
应交税费――应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品140
（3）借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 70
贷：库存商品70
（4）借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本 70
（5）借：主营业务收入 5
应交税费――应交增值税（销项税额） 0.85
贷：应收账款 5.85
（二）原材料的成本为20+100=120（万元），可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4－1=3（万元）。
借：资产减值损失3
贷：存货跌价准备 3