发布时间：2019-09-04 20:03:51
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额l200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。
(3)生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
(4)销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。
(提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%)。
要求：
(1)计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；
(3)计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；
(4)计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。
正确答案：
(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208．2(万元)
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：
销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670．26(万元)
应纳税额=670．26—208．2=462．06(万元)
(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0．015—120=1657．5(万元)