发布时间：2019-09-04 13:12:52
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
（1）① 借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 900
应交税金——应交增值税（销项税额） 153
② 借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
③ 借：银行存款 500
贷：应收账款 500
④ 借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤ 借：应收账款 117
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500+1 053－40－500+117）×5%－（25－40+10）＝56.5+5＝61.5（万元）
借：管理费用 61.5
贷：坏账准备 61.5
解析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
期末应收账款的余额为500+1 053－40－500+117=1130万元，
期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500+1 053－40－500+117）×5%－（25－40+10）＝56.5+5＝61.5（万元）