发布时间：2019-09-04 13:13:30
甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。 该企业适用的所得税税率为33%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元； 当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求：
（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。
（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。
（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。
（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。
（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50+10＝160（万元）
（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元）
（3）借：所得税 52.8
贷：应交税金——应交所得税 52.8
（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元）
（5）借：本年利润 52.8
贷：所得税 52.8
解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。
净利润=利润总额—所得税