发布时间:2019-09-04 18:13:19
某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2007年2月发生以下业务:
(1)从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元;
(2)进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。进口散装化妆品和机器设备均取得了完税凭证;
(3)本月内企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品,对外批发销售取得不含税销售额290万元;向消费者零售取得含税销售额51.48万元;(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%。)
要求:
根据以上资料,回答下列问题:
(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税;
(2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税;
(3)计算进口机器设备应纳的增值税;
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税;
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。
正确答案:
(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(120+30)×40%=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格十关税)÷(1—消费税税率)×消费税税率=(150+60)÷(1—30%)×30%=90(万元)
(2)进口散装化妆品应纳的增值税:(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(150+60+90)×17%=51(万元)
(3)计算进口机器设备应纳的增值税
进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35+5)×20%=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(40+8)×17%=8.16(万元)
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷(1+17%)]×17%—51=5.78(Z元)
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%—90=10.20(万元)