发布时间:2019-09-04 13:09:03
某企业会计人员在期末结账前进行对账时,查找出以下错账:
(1)计提车间管理用房屋及设备的折旧13 000元,编制的会计分录为:
借:管理费用 1 300
贷:累计折旧 1 300
(2)该企业与A企业签订代销协议,替A企业代销甲商品,收取的手续费为售价的10%。该企业实际销售受托代销的甲-商品60 000元,增值税为10 200元,款项已通过银行收妥,编制的会计分录为:
借:银行存款 70 200
贷:主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
(3)生产产品领用材料62 000元,编制的会计分录为:
借:生产成本 26 000
贷:原材料 26 000
(4)应结转当期已销商品成本790 000元,编制的会计分录为:
借:主营业务成本 970 000
贷:库存商品 970 000
要求:
(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)编制错账更正的会计分录。
序号
应采用的更正方法
错账更正的会计分录
(1)
(2)
(3)
(4)
正确答案:
(1)指出对上述错账应采用何种更正方法:
错账更正方法及说明
序号
应采用的更正方法
说明
(1)
红字更正法
不可用补充登记法,因为会计科目也错了
(2)
红字更正法
不应记入主营业务收入,而应记入应付账款
(3)
补充登记法
(4)
红字更正法
(2)编制错账更正的会计分录:
序号
错账更正的会计分录
说明
借:管理费用 [13 000]
贷:累计折旧 [13 000]
冲销原错误记录
(1)
借:制造费用 13 000
贷:累计折旧 13 000
按实际情况进行正确的会计处理
(2)
借:银行存款 [70 200]
贷:主营业务收入 [60 000]
应交税费——应交增值税(销项税额) [10 200]
冲销原错误记录
借:银行存款 70 200
贷:应付账款 60 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200
按实际情况连行正确的会计处理
(3)
借:生产成本 36 000
贷:原材料 36 000
补充登记原少记金额
(4)
借:主营业务成本 [180 000]
贷:库存商 [180 000]
冲销原多记金额