1.[]A公司适用的所得税税率为25%，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2012年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为1800万元，2014年12月31日的公允价值为1700万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2013年年初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。2014年12月31日，有关所得税的会计处理表述中，不正确的是( )。A.年末递延所得税负债发生额为-6.25万元 B.递延所得税费用为6.25万元 C.应交所得税为256.25万元 D.所得税费用为250万元ABCD
网友回答
参考答案：B
参考解析：2013年年末账面价值=1800万元；计税基础=1500-1500/20=1425（万元）；累计应纳税暂时性差异余额=1800-1425=375（万元）；2014年年末账面价值=1700万元；计税基础=1500-1500/20×2=1350（万元）；累计应纳税暂时性差异余额=1700-1350=350（万元）；2014年年末“递延所得税负债”余额=350×25%=87.5（万元）；2014年“递延所得税负债”发生额-87.5-375×25%=-6.25（万元），为递延所得税收益，所以选项B不正确；2014年应交所得税=（1000+100-1500/20）×25%=256.25（万元）；2014年所得税费用=256.25-6.25=250(万元)。