甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:

发布时间:2019-09-04 19:04:34

甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:

(1)2001年9月30日,为购建该生产线向建设银行专门借入资金1 000 000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率为 9.6%,到期一次还本付息,不计复利。

(2)2001年9月30日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800 000元,增值税额为136 000元。另支付保险费及其他杂项费用64 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80 000元,税务部门核定的计税价格为160 000元,适用的增值税税率为17%。

(4)安装工程人员应计工资36000元,用银行存款支付其他安装费用32800元。

(5)2001年12月31日,安装工程结束,并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

(6)2003年12月31日,甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60 000元,出售所得款项1 000 000元全部存入银行。于当日清理完毕。

假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。

要求:

(1)编制甲公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录;

(2)编制甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录;

(3)编制甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目)

正确答案:
(1)甲公司2001年度相关会计分录如下: 
① 借:银行存款                                   1 000 000 
       贷:长期借款                                   1 000 000 
② 借:在建工程                                   1 000 000 
       贷:银行存款                                   1 000 000 
③ 借:在建工程                                    107 200 
       贷:库存商品                                     80000 
           应交税金——应交增值税(销项税额)           27200 
④ 借:在建工程                                     68800 
       贷:应付工资                                     36000 
           银行存款                                     32800 
⑤ 借:在建工程                24000(1000000×9.6%/12×3) 
       贷:长期借款                                     24000 
   借:固定资产                                   1 200 000          
       贷:在建工程                                   1 200 000 
(2)甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录如下: 
① 双倍余额递减法第一年的折旧额:1200000×2/5=480000(元) 
借:制造费用                                     480000 
贷:累计折旧                                     480000 
② 2002年的长期借款的利息应计入企业的财务费用: 
借:财务费用                                      96000 
贷:长期借款                                      96000 
(3)甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线的相关会计分录如下: 
① 借:制造费用            288000[(1200000-480000)×2/5] 
       贷:累计折旧                                    288000 
② 借:固定资产清理                                432000 
      累计折旧                                     768000 
      贷:固定资产                                   1 200 000 
③ 借:固定资产清理                                 60000 
       贷:银行存款                                     60000 
④ 借:银行存款                                  1 000 000 
       贷:固定资产清理                              1 000 000 
⑤ 借:固定资产清理                                508000 
       贷:营业外收入                                  508000

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