发布时间：2019-09-04 19:09:05
某企业20×6年12月31日有关科目的余额如下：
科目余额表
编制单位： 20×6年12月31日 单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 3 000 短期借款 lOO 000 银行存款 15 300 应付账款 55 000 应收账款 60 000 应付利息 20 000 坏账准备 300 长期借款 210 000 预付账款 10 000 实收资本 250 000 其他应收款 6 000 资本公积 53 000 原材料 110 000 盈余公积 40 000 材料成本差异 10 000 库存商品 70 000 长期股权投资 160 000 固定资产 350 000 累计折旧 46 000 合计 784 300 56 300 728 00020×7年1月本企业发生如下经济业务：
（1）从A企业购进原材料20 000元，增值税3 400元，用预付账款抵付（该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生），不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人；
（2）上述购进材料已验收入库，计划成本为22 000元；
（3）上期已核销的应收账款又收回3 000元；
（4）本期提取固定资产折旧15 000元（计人管理费用）；
（5）取得商品销售收人100 000元，增值税为17 000元，款项已存人银行。销售成本为收入的70％。（不考虑城市维护建设税和教育费附加）
（6）以银行存款支付当期的短期借款应付利息20 000元；
（7）本期归还长期借款70 000元；
（8）本月预交所得税10 000元（要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算）。
注：未归还的长期借款中20×4年5月1日借人40 000元，期限三年；20×3年10月1日借入100 000元，期限五年。
要求：
（1）编制该公司20×7年1月份上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
（2）编制该企业20×7年1月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
资产负债表
编制单位 20×7年1月31日 单位：元
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
正确答案：
(1)有关的会计分录如下：
①借：材料采购 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷：预付账款 23 400
②借：原材料 22 000
贷：材料采购 20 000
材料成本差异 2 000
或：
借：原材料 22 000
贷：材料采购 22 000
借：材料采购 2 000
贷：材料成本差异 2 000
③借：应收账款 3 000
贷：坏账准备 3 000
同时：
借：银行存款 3 000
贷：应收账款 3 000
④借：管理费用 15 000
贷：累计折旧 15 000
⑤借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
同时：
借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品 70 000
⑥借：应付利息 20 000
贷：银行存款 20 OOO
⑦借：长期借款 70 000
贷：银行存款 70 000
同时：
借：应交税费——应交所得税 10 000
贷：银行存款 10 000
同时：
借：所得税费用 10 000
贷：应交税费——应交所得税 10 000
(2)20×7年1月31日的资产负债表编制如下：
期末余额
年初余额
负债和所有者权益(或股东权益)
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
38 300
18 300
短期借款
100 000
100 000
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
56 700
59 700
应付账款
68 400
55 000
预付款项
10 000
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
13 600
其他应收款
6 000
6 000
应付利息
20 000
存货
120 000
170 000
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
40 000
110 000
流动资产合计
221 000
264 000
其他流动负债
非流动资产：
流动负债合计
222 000
285 000
可供出售金融资产
非流动负债：
持有至到期投资
长期借款
100 000
100 000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
160 000
160 000
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
289 000
304 000
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
322 000
385 000
油气资产
所有者权益(或股东权益)：
无形资产
实收资本(或股本)
250 000
250 000
开发支出
资本公积
53 000
53 000
商誉
减：库存股
长期待摊费用
盈余公积
40 000
40 000
递延所得税资产
未分配利润
5 000
其他非流动资产
所有者权益(或股东权益)合计
348 000
343 000
非流动资产合计
449 000
464 000
资产总计
670 000
728 000
负债和所有者权益(或股东权益)总计
670 000
728 OOO