发布时间：2019-09-04 18:26:04
东方上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本核算，月初原材料的余额为2 000万元，材料成本差异账户的贷方余额50万元，存货跌价准备账户的月初余额为0。2007年12月发生的部分交易或事项如下：
（1）企业向证券公司划出资金1 000万元，委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值900万元，另支付交易费用2.3万元。月末，该笔股票的市价为1 000万元。
（2）、本月购人材料一批，专用发票上注明的货款为2 100万元，增值税额357万元，发票账单已经收到，计划成本为2 000万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。
（3）本月发出材料1 000万元，全部用于产品生产。
（4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。
（5）计提生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购人并投入使用的，原值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元。采用双倍余额递减法计提折旧。
（6）对经营租赁租入的办公楼进行装修，应付企业内部装修人员工资2.1万元。
（7）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（8）为公司总部下属20位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧O.06万元。
（9）将500台自产的W型音响作为福利分配给本公司行政管理人员。该音响每台生产成本为0.2万元，市场售价为0.3万元（不含增值税）。
（10）委托A公司加工应交消费税的材料。应付加工费20万元，应付由A公司代收代交的消费税8万元（不考虑增值税），甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。
（11）出售一座建筑物，原价为2 000万元，已计提折旧1 000万元，售价为1 400万元，营业税税率为5%。
（12）投资40%的联营企业C公司除净损益外的所有者权益增加了200万元。
（13）确认联营企业的股权投资收益100万元。
（14）月末，分配职工工资1 500万元，其中直接生产产品人员工资1 050万元，车间管理人员工资150万元，企业行政管理人员工资200万元，专设销售机构人员工资10万元。
（15）以银行存款缴纳职TN疗保险费50万元。
（16）按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元 。
（17）以银行存款支付职工李某生活困难补助1万元。
（18）从本月职工工资中扣回上月企业代垫的职工房租20万元。
（19）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额3.4万元。该批商品成本为15万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），企业10日内收回货款（假定计算折扣时不考虑增值税）。
（20）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，公司当日支付有关退货款。
要求：编制东方上市公司上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
(1) 借：其他货币资金 1 000
贷：银行存款 1 000
借：交易性金融资产 900
投资收益 2.3
贷：其他货币资金 902.3
借：交易性金融资产 100
贷：公允价值变动损益 100
(2)借：材料采购 2 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 357
贷：银行存款 2 457
借：原材料 2 000
材料成本差异 100
贷：材料采购 2 100
(3)借：生产成本 1 000
贷：原材料 1 000
当月的差异率=(—50+100)÷(2 000+2 000)×100%=1.25%
借：生产成本 12.5
贷：材料成本差异 12.5
(4)材料的成本=(2 000+2 000—1 000)+(100—50—12.5)=3 037.5(万元)
可变现净值为2 920万元，应该计提的存货
跌价准备为3 037.5—2 920=117.5(万元)。
借：资产减值损失 117.5
贷：存货跌价准备 117.5
(5)第一年折旧额=120×2÷5=48(万元)，
本月折旧额=48÷12=4(万元)。
借：制造费用 4
贷：累计折旧 4
(6)借：长期待摊费用 2.1
贷：应付职工薪酬 2.1
(7)借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
(8)借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
借：应付职工薪酬 1.2
贷：累计折旧 1.2
(9)借：管理费用 175.5
贷：应付职工薪酬 175.5
借：应付职工薪酬 175.5
贷：主营业务收 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 100
贷：库存商品lOO
(10)借：委托加工物资 20
应交税费——应交消费税 8
贷：应付账款 28
(11)借：固定资产清理 1 000
累计折旧 1 000
贷：固定资产 2 000
借：银行存款 1 400
贷：固定资产清 1 400
借：固定资产清理 70
贷：应交税费——应交营业税 70
借：固定资产清理 330
贷：营业外收入 330
(12)借：长期股权投资 80
贷：资本公积 80
(13)借：长期股权投资 100
贷：投资收益 100
(14)借：生产成本 1 050
制造费用 150
管理费用 200
销售费用 100
贷：应付职工薪酬 1 500
(15)借：其他应付款 50
贷：银行存款 50
(16)借：应付职工薪酬 8
贷：应交税费——应交个人所得税 8
(17)借：应付职工薪酬 1
贷：银行存款 1
(18)借：应付职工薪酬 20
贷：其他应收款 20
(19)借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 15
贷：库存商品 15
借：银行存款 23
财务费用 0.4
贷：应收账款 23.4
(20)借：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
贷：银行存款 23
财务费用 O.4
借：库存商品 15
贷：主营业务成本 15