共享题干题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。(5)盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。(6)购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.[不定向选择题]该卷烟厂当月自行申报并缴纳城市维护建设税（ ）万元。A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35 2.[不定向选择题]根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有（ ）。A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税抵扣 B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价，境内外运费 C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元 D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税
网友回答
1.参考答案：A
参考解析：该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)×7%=11.84(万元)
2.参考答案：ACD
参考解析：(1)业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。 关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元) 应纳关税=170.51×10%=17.05(万元) 进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(万元) 进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(万元) 该卷烟厂当月进口环节缴纳税金=17.05+45.55+80.38=142.98(万元) (2)业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(万元) 业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12×7%=0.84(万元) 业务3：可以抵扣的进项税：13.2×13%+2×17%=2.06(万元) 业务4：纳税人采取赊销方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。 增值税销项税=400×17%+100×50%×17%=76.5(万元) 业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(万元) 业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。 应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(万元) 当期销项税额合计=76.5+1.51=78.01(万元) 当期准予抵扣的进项税合计：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(万元) 当期应纳增值税=78.01-63=15.01(万元) (3)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(万元) (4)业务4：纳税人采取赊销方式销售卷烟的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天。 应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(万元) 业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。 业务6：应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(万元) 本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(万元) 本月准予抵扣的烟丝已纳消费税=348.21×30%=104.46(万元) 当月自行申报应缴纳消费税=255.38+3.19-104.46=154.11(万元) (5)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)×7%=11.84(万元) (6)选项B：进口烟丝的关税完税价格包括成交价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及保险费用，但是不包括境内运费。3.[不定向选择题]该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（ ）万元。A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98