发布时间：2019-09-04 16:18:09
甲公司2006年有关损益类科目的年末余额如下（该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为33%，金额单位为万元）。
科目名称 结账前余额（余额方向） 科目名称 结账前余额（余额方向） 主营业务收入 2000（贷） 主营业务成本 1 360（借） 其他业务收入 400（贷） 其他业务成本 280（借） 公允价值变动损益 40（贷） 营业税金及附加 16（借） 投资收益 200（贷） 销售费用 lO（借） 营业外收入 60（贷） 管理费用 160（借） 财务费用 24（借） 资产减值损失 70（借） 营业外支出 80（借）
要求：对下列事项进行会计处理。
（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
（2）假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用。
（3）将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。
（4）企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利。
（5）结转利润分配。
正确答案：
(1)借：主营业务收入 2000
其他业务收入 400
公允价值变动损益 40
投资收益 200
营业外收入 60
贷：本年利润 2700
借：本年利润 2000
贷：主营业务成本 1360
其他业务成本 280
营业税金及附加 16
销售费用 10
管理费用 160
财务费用 24
资产减值损失 70
营业外支出 80
(2)企业的利润总额=2700—2000=700(万元)
应交所得税=700X33%=231(万元)
确认所得税费用：
借：所得税费用 231
贷：应交税费——应交所得税 231
将所得税费用转入“本年利润”科目：
借：本年利润 231
贷：所得税费用 231
(3)企业的净利润：700—231=469(万元)
将本年利润转入利润分配：
借：本年利润469
贷：利润分配——未分配利润 469
(4)借：利润分配——提取法定盈余公积 46.9
——应付现金股利 234.5
贷：盈余公积 46.9
应付股利 234.5
(5)借：利润分配——未分配利润 281.4
贷：利润分配——提取法定盈余公积 46.9
——应付现金股利 234.5