发布时间：2019-09-04 18:55:38
A公司为增值税一般纳税企业，适用的企业所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2007年6月，A公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为1000000元，实际成本为750000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑
汇票一张，面值1170000元。
（2）委托乙公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向乙公司支付手续费，该批商品的销售价格为500元/件，实际成本为250元/件。A公司已将该批商品交付乙公司。
（3）A公司月末收到了乙公司的代销清单。乙公司已将代销的商品售出400件，款项尚未支付给A公司。A公司向乙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向乙公司支付的代销手续费。
（4）以预收账款销售方式向丙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交丙公司。按协议规定，上月预收货款200000元。本月发出商品时收到剩余的款项，存入银行。
（5）除上述经济业务外，A公司6月份有关损益类账户的发生额如下：（单位：元）
（6）计算本月应交所得税（假定A公司不存在纳税调整因素）。
要求：
编制A公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
正确答案：
(1)向甲公司销售商品
借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000OOO
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 750000
贷：库存商品 750000
(2)委托乙公司代销商品
借：委托代销商品 250000
贷：库存商品 250000
(3)收到乙公司的代销清单
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 100000
贷：委托代销商品 100000
借：销售费用 10000
贷：应收账款 10000
(4)以预收款销售方式向丙公司销售商品
借：银行存款 385000
预收账款 200000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
(5)6月的应交所得税＝[(1700000+70000+40000)—(1150000+15000+20000+20000+10000+60000+25000+20000)]×33%＝490000×33%＝161700(元)
借：所得税费用 161700
贷：应交税费——应交所得税 161700