发布时间：2019-09-04 18:59:48
A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务：
（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产净值为15万元。
（2）购入材料一批，价款50万元，增值税8.5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。
（5）收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。
（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价 8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。
（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。
（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。
（9）向希望工程捐款6万元。
（10）计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
（11）以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。
要求：
（1）根据上述业务编制分录；
（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。（答案金额以万元为单位）
正确答案：
（1）
① 借：固定资产 15
贷：实收资本 15
② 借：原材料 50
应交税金——应交增值税（进项税额）8.5
贷：银行存款58.5
③ 借：银行存款 40
贷：短期借款 40
④ 借：应收账款 16.05
营业费用 1.5
贷：主营业务收入 15
应交税金——应交增值税（销项税额）2.55
借：主营业务成本 10
贷：委托代销商品 10
⑤ 借：预收账款 9.36
贷：主营业务收入 8
应交税金——应交增值税（销项税额）1.36
借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6
⑥ 借：固定资产 2
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
贷：营业外收入2
⑦ 借：制造费用 7
管理费用 3
贷：累计折旧 10
⑧ 借：营业外支出 6
贷：银行存款 6
⑨ 借：财务费用 0.1
贷：预提费用 0.1
⑩ 借：无形资产 12
贷：银行存款 12
借：管理费用 0.2
贷：无形资产 0.2