发布时间:2019-09-04 18:59:48
A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务:
(1)接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元,累计折旧4万元,评估原价18万元,评估净值15万元,双方确认的固定资产净值为15万元。
(2)购入材料一批,价款50万元,增值税8.5万元,全部款项以银行存款支付,材料已经验收入库。
(3)6月1日从银行取得短期借款40万元,期限为6个月,年利率3%。
(5)收到B公司开来的代销清单后,企业开具增值税发票交付B公司,发票上注明售价15万元,增值税2.55万元,扣除1.5万元手续费后,应收B公司16.05万元,款项尚未收到,该委托代销商品的成本为10万元。
(6)向C公司发出商品,成本6万元,售价 8万元,增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元,余款尚未收到。
(7)本月盘盈一项固定资产,经批准,作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元,估计折旧3万元。
(8)计提本期固定资产折旧10万元,其中车间用固定资产折旧7万元,行政管理部门用固定资产折旧3万元。
(9)向希望工程捐款6万元。
(10)计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
(11)以银行存款12万元购入专利一项,预计可使用年限为5年。
要求:
(1)根据上述业务编制分录;
(2)计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。(答案金额以万元为单位)
正确答案:
(1)
① 借:固定资产 15
贷:实收资本 15
② 借:原材料 50
应交税金——应交增值税(进项税额)8.5
贷:银行存款58.5
③ 借:银行存款 40
贷:短期借款 40
④ 借:应收账款 16.05
营业费用 1.5
贷:主营业务收入 15
应交税金——应交增值税(销项税额)2.55
借:主营业务成本 10
贷:委托代销商品 10
⑤ 借:预收账款 9.36
贷:主营业务收入 8
应交税金——应交增值税(销项税额)1.36
借:主营业务成本 6
贷:库存商品 6
⑥ 借:固定资产 2
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
贷:营业外收入2
⑦ 借:制造费用 7
管理费用 3
贷:累计折旧 10
⑧ 借:营业外支出 6
贷:银行存款 6
⑨ 借:财务费用 0.1
贷:预提费用 0.1
⑩ 借:无形资产 12
贷:银行存款 12
借:管理费用 0.2
贷:无形资产 0.2