发布时间：2019-09-04 15:32:32
大地股份有限公司2007年持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下： 交易性金融资产(品种) 取得成本 6月30日 12月31日 数量
(万份) 市价
(元/份) 金额
(万元) 数量
(万份) 市价
(元/份) 公允价值变动
损益(万元) 数量
(万份) 市价
(元/份) P债券 20 10 200 20 9 20 8 D债券 8 16 128 8 14 8 17 F债券 6 18 108 6 15 6 16
上述债券均为2007年6月份购买企业全部划分为交易性金融资产核算，2007年8月10日，大地公司收到P债券分派的现金利息8万元。大地公司每半年按单项交易性金融资产确定公允价值变动损益。
要求：
(1)计算6月30日P、D、F三项交易性金融资产公允价值变动损益金额并填列上表对应项目
(需要写出计算过程)；
(2)计算2007年12月31日大地公司的各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益金
额；
(3)编制P、D、F三项金融资产与期末公允价值变动调整有关的会计分录；
(4)假定2008年2月出售P、D、F三种交易性金融资产，出售前无其他会计事项，不考虑相关税费。售价分别为：l90万元、140万元、110万元。编制处置交易性金融资产的会计分录；
(5)假定2008年出售P、D、F三种债券前分别收到P、D、F债券分派的现金利息’8万元、6万元、4万元；售价分别为：190万元、140万元、ll0万元。编制处置交易性金融资产的会计分录。
正确答案：
(1) 交易性金融资产(品种)取得成本6月30日12月31日 数量
(万份)市价
(元/份)金额
(万元) 数量
(万份)市价
(元/份)公允价值变动
损益(万元) 数量
(万份) 市价
(元/份) P债券2010200209 208D债券816128814 817F债券618108615 616
P债券：200－209=20(万元)(借方)
D债券：128－814=16(万元)(借方)
F债券：108－615=18(万元)(借方)
(2)
P债券：200－(200－209)－160－20(万元)
(借方)
D债券：128－(128－814)－13624(万元)(贷方)
F债券：108－(108－615)－96=－6(万元)
(贷方)
(3)
P债券：
6月30日
借：公允价值变动损益20
贷：交易性金融资产－P20
8月10日
借：银行存款8
贷：投资收益8
12月31日
借：公允价值变动损益20
贷：交易性金融资产－P20
D债券：
6月30日
借：公允价值变动损益l6
贷：交易性金融资产－Dl6
12月31日
借：交易性金融资产－D24
贷：公允价值变动损益24
F债券：
6月30日
借：公允价值变动损益l8
贷：交易性金融资产－Fl8
12月31日
借：交易性金融资产－F6
贷：公允价值变动损益6
(4)P债券：借：银行存款190
投资收益(200－190)10
贷：交易性金融资产－Pl60
公允价值变动损益40
D债券：借：银行存款140
公允价值变动损益8
贷：交易性金融资产－Dl36
投资收益(140－128)12
F债券：借：银行存款110
贷：交易性金融资产－F96
投资收益(110－108)2
公允价值变动损益l2
(5)P：借：银行存款8
贷：投资收益8
借：银行存款l90
投资收益10
贷：交易性金融资产－Pl60
公允价值变动损益40
D：借：银行存款6
贷：投资收益6
借：银行存款l40
公允价值变动损益8
贷:交易性金融资产－Dl36
投资收益l2
F：借：银行存款4
贷：投资收益4
借：银行存款ll0
贷：交易性金融资产－F96
投资收益2
公允价值变动损益l2