发布时间：2019-09-04 17:56:15
某工业企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税额为150万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：
（1）4月，该企业购入机器设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5%）；
（2）6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整；
（3）7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息、10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
要求：
根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）计算该企业当年设备折1日税前扣除额；
（2）计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额；
（3）计算该企业当年建工程贷款利息税前扣除额；
（4）计算该企业当年应补税的所得额；
（5）计算该企业当年应补缴企业所得税税额。
正确答案：
(1)纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。
计算该企业当年设备折旧税前扣除额=80×(1-5%)÷10÷12×8=5.07(万元)
(2)直接向某小学捐款50万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3)在建工程应负担的贷款利息lO万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。
(4)该企业当年应补税的所得额=(80-5.07)+50+10=134.93(万元)
(5)该企业当年度应补缴企业所得税税额 =134.93×25%=33.73(万元)