共享题干题某汽车制造企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2012年7月发生以下业务： (1)购进一批材料，增值税专用发票注明价款45万元，全部移送用于委托乙企业加工生产小汽车轮胎1000个，支付不含税加工费10万元；本月中旬加工完毕，全部收回，乙企业已代收代缴了消费税(乙企业当月没有同类产品市场售价)。本月将委托加工收回的小汽车轮胎80%用于继续生产A型小汽车。 (2)本月采取分期收款方式以市场均价销售A型小汽车500辆，双方签订合同规定分三期收款，本月收取全部货款的50%；采取预收款方式以市场均价销售150辆A型小汽车，约定8月20号向购货方发出A型小汽车150辆；另外将3辆A型小汽车用于抵偿债务，2辆A型小汽车用于奖励企业内有突出贡献的研发人员。 (3)向某汽车轮胎专卖店销售小汽车轮胎2000个，开具普通发票，取得含税收入93.6万元，另收取品牌使用费5.85万元、包装物租金2.34万元。 (4)本月将2辆研发的新型B型小汽车用于广告样品，B型小汽车无同类产品售价，生产B型小汽车的成本为15万元/辆。说明：A型小汽车市场不含税均价为18万元/辆，不含税最高售价为20万元/辆。小汽车轮胎消费税税率为3%，A型小汽车消费税税率为5%，B型小汽车消费税税率为9%，B型小汽车成本利润率为8%。根据上述资料，回答下列题： 1.[不定向选择题]甲企业本月A型小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。。A.229.8 B.219.8 C.425.13 D.328.12 2.[不定向选择题]乙企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。A.
网友回答
1.参考答案：A
参考解析：外购或委托加工收回的小汽车轮胎用于继续生产小汽车，已缴纳的消费税不可以抵扣。纳税人采取分期收款方式结算的，其纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时问为发出应税消费品的当天。应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的，以最高售价作为计税依据计算消费税。甲企业本月A型小汽车应缴纳的消费税=500×18×50%×5%+3 ×20×5%+2×18×5%=229.8(万元)
2.参考答案：C
参考解析：委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，则按照组成计税价格计算纳税。乙企业应代收代缴的消费税=(45+10)÷(1-3%)×3%=1.70(万元)3.[不定向选择题]甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税为（ ）万元。A.2.68 B.3.28 C.2.55 D.2.61