1.[]2013年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2012年度增值税纳税审核时，发现纳税人2012年12月有下列一笔业务；?借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2012年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。A.借：以前年度损益调整?20400????????贷：应交税费——应交增值税(销项税额)?20400 B.借：以前年度损益调整?20400????????贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)?20400 C.借：以前年度损益调整?17435.9????????贷：应交税费——应交增值税(销项税额)?17435.9 D.借：以前年度损益调整——营业外收入?120000????????应交税费——应交增值税(进项税额)?(17435.9)????????贷：以前年度损益调整一主营业务成本?102564.1ABCD
网友回答
参考答案：D
参考解析：本题应冲减的进项税额的数额=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)冲减已平价销售商品的成本=120000－17435.9=102564.1(元)收到款项正确的账务处理是：?借：银行存款?120000应交税费——应交增值税(进项税额)?(17435.9)????????贷：主营业务成本?102564.1