发布时间:2019-09-04 19:21:14
2008年至2010年甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2008年1月4日,购入乙公司发行的股票1000000股准备长期持有,占乙公司股份的40%,从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买入价为4元。另外,购买该股票时发生有关税费24000元,款项已经由银行存款支付。2007年12月31日乙公司的可辨认净资产的账面价值(与公允价值无差异)10000000元。’
(2)2008年度,乙公司实现净利润200000元。
(3)2009年5月8日,乙公司宣告分派2008年度股利,每股分派现金股利O.10元。
(4)2009年6月1日,甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(5)2009年度,乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了资本公积100 000元。
(6)2009年度,乙公司发生亏损100000元。
(7)2010年1月6日,甲公司出售所持有的乙公司的股票1000000股,每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。
要求:
假定不考虑长期投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资”科目和“资本公积”科目要求写出明细科目)。
正确答案:
(1)2008年1月4日,初始投资成本=1000000×4+24000=4024000(元):
借:长期股权投资——成本4024000
贷:银行存款4024000
初始投资成本4024000大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 4000000元;(10000000×40%),差额不调整已经确认的初始投资成本。
(2)2008年末,确认投资收益=200000×40%=80000(元):
借:长期股权投资——损益调整80009
贷:投资收益80000
(3)2009年5月8日,乙公司宣告分派2008年度现金股利=1000000×O.1=100000(元)
借:应收股利 100000
贷:长期股权投资——损益调整 100000
(4)2009年6月1日,收到乙公司分派的2008年度的现金股利:
借:银行存款 100000
贷:应收股利 100000
(5)2009年度,乙公司可供出售金融资产的公允价值增加:
借:长期股权投资——其他权益变动40000
贷:资本公积——其他资本公积40000
(6)2009年度,乙公司发生亏损:
借:投资收益 40000
贷:长期股权投资——损益调整 40000
(7)2010年1月6日,甲公司出售所持有的乙公司的股票:
借:银行存款 10000000
长期股权投资——损益调整 60000
贷:长期股权投资——成本 4024000
——其他权益变动 40000
——投资收益 5996000
借:资本公积——其他资本公积40000
贷:投资收益40000