发布时间:2019-09-05 16:53:27
C公司为一般纳税企业,原材料采用计划成本计价。2004年3月初“原材料”科目借方余额为457 200元,“材料成本差异”科目贷方余额为 15 200元,“应交税金——应交增值税”科目的期初借方余额为30 000元。
本月份发生下列经济业务:
(l)购入甲种原材料一批,价款20 000元,增值税额3400元,材料已验收入库,发票账单已收到,货款已通过银行付讫。该批材料的计划成本为20 800元。
(2)购入乙种原材料一批,价款24 000元,增值税额4 080元,货款已通过银行支付,但材料尚未入库。
(3)购入丙种原材料一批,价款120 000元,增值税额20 400元,发票帐单已收到,开出商业承兑汇票一张,期限2个月。材料验收入库,计划成本为 122 000元。
(4)本月发出原材料 237 000元,其中:生产产品领用 230 000元,车间管理部门领用5000元,企业管理部门领用2 000元。
(5)计算材料成本差异率并结转本月发出材料应负担的材料成本差异。
(6)本月销售产品一批,发票上注明的售价为500 000元,增值税额为85 000元,产品已经发出,款项存入银行。
(7)上交本月增值税28 000元。
(8)计算并转出本月多交(或未交)增值税。
要求:根据上述经济业务,编制有关会计分录。
正确答案:
(1)-1 借:物资采购 20000
应交税金-应交增值税(进项税)3400
贷:银行存款23400
-2 借:原材料—甲 20800
贷:物资采购 20000
材料成本差异 800
(2)借:物资采购—乙24000
应交税金—应交增值税(进项税)4080
贷:银行存款 28080
(3)借:物资采购—丙 120000
应交税金—应交增值税(进项税)20400
贷:应付票据 140400
借:原材料-丙 122000
贷:物资采购—丙 120000
材料成本差异2000
(4)借:生产成本230000
制造费用5000
管理费用2000
贷:原材料237000
(5)材料成本差异率=(-15200-800-2000)/(457200+20800+122000)=-3%
借:生产成本 6900
制造费用150
管理费用60
贷:原材料7110
(6)借:银行存款585000
贷:主营业务收入500000
应交税金-应交增值税(销项税)85000
(7)借:应交税金-未交增值税28000
贷:银行存款28000
(8)应交增值税=85000-3400-4080-20400-28000-30000= —1120
借:应交税金-未交增值税1120
贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)1120