某化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，2008年发生下列经济业务：

某化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，2008年发生下列经济业务：

1．购货业务：

（1）购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元；

（2）购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元；

（3）购入办公用品取得普通发票，价款为2万元；

（4）购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。

2．销售及其他业务：

（1）销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元；

（2）提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35·1万元；

（3）取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元；

（4）本年取得出租房屋收入10万元。

3．本年有关成本、费用资料：

（1）销售成本共400万元，其他业务支出22万元（不含税金）；

（2）销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元；

（3）支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。取得的增值税专用发票已通过认证。

要求：

根据税法有关规定，回答下列问题：

（1）计算本企业当年应该缴纳的增值税数额；

（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税数额（化妆品消费税税率为30%）；

（3）计算本企业当年应该缴纳的营业税数额（服务业营业税税率为5%）；

（4）计算本企业当年应该缴纳的城建税（税率为7%）及教育费附加（征收率为3%）；

（5）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税（税率为25%）。

正确答案：
(1)增值税——销项税＝1000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%＝178.84(万元)
进项税=500×17%+4×17%+(28—6)×17%＝89.42(万元) 
应纳增值税＝178.84—89.42＝89.42(万元) 
【提示】外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税；购进办公用品取得的不是专用发票，按照规定不得抵扣进项税。
(2)消费税——应纳消费税＝[1000+25.74÷(1+17%)]×30%＝306.6(万元)
(3)营业税——应纳服务业营业税＝10×5%＝0.5(万元) 
(4)城建税及教育费附加＝(89.42+306.6+0．5)×(7%+3%)＝39.65(万元)
(5)企业所得税——应税收入＝1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4(债券利息)＝1066(万元) 
准予扣除项目金额＝400(成本)+22(其他业务支出)+15(销售费用)+10(管理费用)+8(财务费用)+306.6(消费税)+0.5(营业税)+39.65(城建税及教育费附加)+3(合同违约金)＝804.75(万元)
【提示】增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。
应纳税所得额＝1066—804.75＝261.25(万元) 
应纳企业所得税＝261.25×25%＝65.31(万元)