甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣5月份发生

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（3）在建工程领用原材料一批．该批原材料实际成本为71万元，应由该批原材料负担的增值税额为12.07万元。

（4）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（5）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

要求：

（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

正确答案：
(1)编制相关的会计分录： 
①借：原材料    60 
      应交税费——应交增值税(进项税额)    10.2 
      贷：应付票据    70.2 
②借：应收账款       23.4 
      贷：主营业务收A    20 
          应交税费——应交增值税(销项税额)    3.4 
  借：主营业务成本    16 
      贷：库存商品    16 
③借：在建工程    83.07 
      贷：原材料    71 
          应交税费——应交增值税(进项税额转出)    12.07 
④借：待处理财产损溢    11.7 
      贷：原材料         10 
          应交税费——应交增值税(进项税额转出)    1.7 
⑤借：应交税费——应交增值税(已交税金)    2.5 
      贷：银行存款    2.5 
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额： 
5月份发生的销项税额＝3.4(万元) 
5月份应交的增值税额＝3.4+12.07+1.7—10.2—4＝2.97(万元) 
5月份应交未交的增值税额＝2.97－2.5=O.47(万元)