1.[]某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是( )。A.借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)270万贷：应交税费-应交增值税(出口退税)270万 B.借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)270万贷：应交税费-应交增值税(出口退税)270万 C.借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)70万应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)200万贷：应交税费-应交增值税(出口退税)270万 D.借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)190万应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80万贷：应交税费-应交增值税(出口退税)270万ABCD
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参考答案：C
参考解析：免抵退税额＝3000×9%＝270(万元) 不得免征和抵扣税额＝3000×(13%-9%)＝120(万元) 应纳税额＝50-(230-120)-10＝-70(万元) 因为70万元＜270万元， 应退税额＝70万元，免抵税额＝270-70＝200(万元) 会计处理： 借：其他应收款--应收出口退税款(增值税)70万 应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)200万 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)270万