发布时间：2019-09-04 13:50:32
假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下： (1)取得销售收入2 500万元。 (2)销售成本1 100万元。 (3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元。 (4)销售税金160万元(含增值税120万元)。 (5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。
正确答案：
(1)会计利润总额
=2 500+70-1 100-670-480-60-40-50
=170(万元)
(2)广告费和业务宣传费调增所得额
=450-2 500×15%-450-375
=75(万元)
(3)业务招待费调增所得额
=15-15×60%
=15-9-6(万元)
2 500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)
(4)捐赠支出应调增所得额
=30-170×12%=9.6(万元)
(5)“三费”应调增所得额
=3+29-150×1B．5%=4.25(万元)
(6)应纳税所得额
=170+75+6+9.6+6+4.25-270.85(万元)
(7)2008年应缴企业所得税
=270.85×25%=67.71(万元)