发布时间：2019-09-04 13:01:11
某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括非公益性捐赠80万元，因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。 该企业自行申报当年企业所得税是： 应纳税所得额=860－320－35+6+20－85－280－150=16（万元） 应纳企业所得税=16×25%=4（万元）
要求：
根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确；
（2）如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。
正确答案：
(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：
①投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元可不计入应纳税所得额；
②非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除；
③被税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。
(2)应纳企业所得税：
①应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)
②应纳企业所得税=95×25%=23.75(万元)