发布时间：2019-09-04 19:54:23
甲企业为增值税一般纳税人，2004年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)2004年1月6日，购人工程用专项物资40万元，增值税额为6.8万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为4万元，税务部门核定的计税价格为6万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为2万元，应负担的增值税为0.34万元。
(5)2004年1月至3月，应付工程人员工资4万元，用银行存款支付其他费用1.84万元。
(6)2004年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值4万元。
(7)2008年12月31日，该仓库突然受火灾焚毁，残料估计价值10万元，验收入库，用银行存款支付清理费用4万元。经保险公司核定的应赔偿损失14万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2004年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2004年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2008年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出该明细科目和专栏名称，答案中的金额用万元表示)
正确答案：
【答案】
(1)该仓库的入账价值=40+6.8+4+6×17%+2+0.34+4+1.84=60(万元)
(2)2004年度该仓库应计提的折旧额=(60－4)÷20 X9÷12=2.1(万元)
(3)①借：工程物资46.8
贷：银行存款 46.8
②借：在建工程 46.8
贷：工程物资 46.8
③借：在建工程 5.02
贷：库存商品4
应交税费－－应交增值税(销项税额) 1.02
④借：在建工程 2.34
贷：原材料 2
应交税费－－应交增值税(进项税额转出)0.34
⑤借：在建工程 4
贷：应付职工薪酬 4
⑥借：在建工程 1.84
贷：银行存款 l.84
⑦借：固定资产 60
贷：在建工程 60
⑧借：管理费用 2.1
贷：累计折旧 2.1
(4)①借：固定资产清理 46.7
累计折旧 13.3
贷：固定资产 60
这里累计折旧额=(60－4)÷20×4.75=13.3
②借：原材料 l0
贷：固定资产清理 l0
③借：固定资产清理 4
贷：银行存款 4
④借：其他应收款(或：应收账款) 14
贷：固定资产清理 l4
⑤借：营业外支出 26.7
贷：固定资产清理 26.7