发布时间：2019-09-04 19:50:15
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。A公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下；
20×5年度A公司发生下列有关经济业务：
(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收人库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
(3)销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。
(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
(6)当年分配并用银行存款发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。
(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税3．4万元，并支付运杂费0．6万元。
(8)本年提供运输劳务收入40万元存人银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付。
(9)10月10日转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元。
(10)10月20 13，转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。
(11)本年度计提坏账准备4万元。
(12)本年度计提固定资产折旧94．6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计人管理费用的折旧为24．6万元。
(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。
(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
(16)计算本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
要求：
(1)根据上述经济业务编制A公司会计分录；
(2)根据上述资料编制利润表。
(金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：A公司 20×5年度 单位：万元
项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”列示)
正确答案：
(1)购人材料一批
借：材料采购 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：应付票据 117
借：原材料 98
材料成本差异 2
贷：材料采购 100
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元
借：应付票据 117
贷：银行存款 117
(3)销售甲产品一批
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票
借：银行存款 174
应收票据 60
贷：应收账款 234
(5)当年发出材料计划成本150万元
材料成本差异率=(2+2)÷(102+98)×100%=2%
发出材料应负担的材料成本差异=150×2%=3(万元)
借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 1O
贷：原材料 150
借：生产成本 2
制造费用 0.8
管理费用 0.2
贷：材料成本差异 3
(6)当年分配并发放职工工资200万元
借：生产成本 100
制造费用 40
其他业务成本 1O
管理费用 40
在建工程 1O
贷：应付职工薪酬 200
借：应付职工薪酬 200
贷：银行存款 200
(7)用银行存款购买建筑材料一批
借：工程物资 24
贷：银行存款 24
(8)本年提供运输劳务收入
借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：其他业务成本 20
贷：银行存款 20
借：营业税金及附加 1.2
贷：应交税费——应交营业税 1.2
(9)10月10日转让一专利权
借：银行存款 20
累计摊销 2
贷：无形资产 12
应交税费——应交营业税 1
营业外收入 9
(10)10月20日转让一项不动产
借：固定资产清理 50
累计折旧 1O
贷：固定资产 60
借：银行存款 40
贷：固定资产清理 40
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：固定资产清理 2
贷：应交税费——应交营业税 2
借：营业外支出 14
贷：固定资产清理 14
(11)本年度计提坏账准备4万元
借：资产减值损失 4
贷：坏账准备 4
(12)本年度计提固定资产折旧
借：制造费用 70
管理费用 24.6
贷：累计折旧 94.6
(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20元。
借：管理费用 5
贷：累计摊销 5
借：销售费用 20
贷：银行存款 20
(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
借：固定资产 80
贷：银行存款 80
(15)从银行取得一笔长期借款200万元存人银行。
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
(16)计算本年应交所得税
应交所得税=(主营业务收入200万元一主营业务成本80万元+其他业务收入40万元一其他业务成本30万元一营业税金及附加1．2万元一销售费用20万元一管理费用79．8万元一资产减值损失4万元+营业外收入9万元一营业外支出14万元)×33%=6．6(万元)
借：所得税费用 6.6
贷：应交税费——应交所得税 6.6
(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15
应交税费——应交所得税 6
应交税费——应交营业税 2
贷：银行存款 23
利润表 编制单位：A公司 20×5年度 单位：万元 项 目
本期金额
一、营业收入
240
减：营业成本
110
营业税金及附加
1.2
销售费用
20
管理费用
79.8
财务费用
O