发布时间：2019-09-04 17:35:43
一家位于市内的宾馆，2009年初申报2008年的企业所得税时，纳税申报表等有关纳税资料如下：’营业收入210万元，营业成本120万元，营业税、城建税11.55万元，期间费用80万元，亏损1.55万元。2009年3月，税务机关对宾馆进行税收检查，发现该宾馆2008年申报存在以下问题：
（1）部分餐饮和客房收入20万元未入账；
（2）向非金融机构借款的利息支出8万元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为6万元）；
（3）营业外支出中包括市容、环保、卫生罚款3万元；
（4）2008年2月份购入并投入使用的固定资产，价值30万元，预计净残值率5%，税法规定按5年的直线法计提折旧；本单位已将其直接作管理费用一次从收入中扣除。
要求：
根据有关法律规定，分别回答以下问题：
（1）计算该宾馆应补缴的2008年营业税；
（2）计算该宾馆应补缴的2008年城建税（假定不考虑教育费附加）；
（3）计算该宾馆应补缴的2008年企业所得税（适用税率为25%）。
正确答案：
(1)补缴营业税＝20×5%＝1(万元)
(2)补缴的城建税＝1×7%＝0.07(万元)
(3)补缴企业所得税
①利息费用多扣除＝8—6＝2(万元)
②市容、环保、卫生罚款3万元不能在税前扣除；
③固定资产全额扣除错误
2008年允许扣除的折旧额＝30×(1—5%)÷(5×12)×10＝4.75(方元)
调增应纳税所得额＝30一4.75＝25.25(万元)
④企业所得税应纳税所得额＝—1.55(自行计算利润)+20(未入帐收入)—1(补缴营业税)—0.07(补缴的城建税)+2(调增利息)+3(行政罚款)+25.25(固定资产)＝47.63(万元)
⑤应补缴企业所得税＝47.63×25%＝11.91(万元)