发布时间：2019-09-04 18:43:19
家乐股份有限公司(以下简称家乐公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售大地产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售大地产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税为l7万元，对货款部分开具一张面值为l00万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售大地产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为l8万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存人银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资l00万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备l3万元。
(7)本年计提固定资产折旧l00万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费l4万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制家乐公司上述业务和事项的会计分录；
(2)编制家乐公司2008年度的利润表(利润表见下表)。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：家乐公司2008年单位：万元 项目 本年累计数 一、营业收入 减．营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用(收益以“一”号填列) 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以“一”号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加：营业外收入 减．营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减．所得税费用 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
正确答案：
【答案】
编制上述业务和事项的会计分录
(1)2008年2月5日：
借：应收票据100
银行存款l7
贷：主营业务收入l00
应交税费－应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
(2)2008年5月10日：
借：银行存款702
贷：主营业务收入600
应交税费－应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
(3)领用原材料：
借：生产成本300
制造费用60
管理费用20
贷：原材料380
(4)2008年10月3日：
借：银行存款23.4
贷：其他业务收入20
应交税费－应交增值税(销项税额)3.4
借：其他业务成本l8
贷：原材料18
(5)分配年度本工资：
借：生产成本l00
制造费用40
管理费用40
在建工程20
贷：应付职工薪酬200
(6)计提坏账准备：
借：资产减值损失l3
贷：坏账准备l3
(7)计提固定资产折旧：
借：制造费用70
管理费用30
贷：累计折旧l00
(8)借：销售费用20
财务费用4
贷：银行存款24
(9)交纳税费：
借：应交税费－应交增值税(已交税金)60
－应交所得税35
－应交营业税5
贷：银行存款100
(10)本期应交所得税－[(100+600+20)－(60+300＋18)－90-713－20－4]25%－53.75(万元)
(U)结转损益：
借：主营业务收入700
其他业务收入20
贷：本年利润720
借：本年利润505
贷：主营业务成本36C
其他业务成本l8
管理费用90
资产减值损失l3
销售费用20
财务费用4
利润表
编制单位：家乐公司2008年单位：万元
项目
本年累计数
一、营业收入 720减．营业成本 378营业税金及附加 销售费用 20管理费用 90财务费用(收益以“一”号填列) 4资产减值损失 13加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以“一”号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 215加：营业外收入 减．营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 215减．所得税费用 53.75四、净利润(净亏损以“一”号填列) 161.25五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益