A公司为增值税－般纳税人，增值税税率17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5%(其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成竞怂悖

A公司为增值税－般纳税人，增值税税率17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5%(其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成竞怂悖?007年发生的有关经济业务如下：

(1)购入材料－批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

(2)销售商品－批，商品成本60万元，货款100万元，增值税l7万元，款项尚未收到。

(3)收到上述销售业务货款l7万元，剩余货款买方开来了－张期限4个月的商业承兑汇票。

(4)销售商品－批，货款600万元，增值税l02万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。

(5)生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。

(6)销售材料一批，实际成本18万元，销售价20万元，增值税3．4万元；款项已收存银行。

(7)分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元；从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。

(8)提供运输劳务收入60万元存人银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。

(9)转让一项专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为25万元，累计摊销l5万元。假定该专利权未计提减值准备。

(10)转让一幢房屋，转让收入100万元，该房屋原值l20万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。

(11)本年按照应收账款余额的5%。计提坏账准备8万元。

(12)当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。

(13)以银行存款支付产品销售广告费20万元。

(14)该企业采用资产负债表债务法核算所得税，假设当年工资及附加费超出计税标准10万元，计算当年应交所得税。

(15)结转当年经营成果。

假设A公司除上述内容外，无其他纳税调整事项。

要求：

(1)根据上述经济业务编制会计分录；

(2)编制利润表(答案中的金额单位以万元表示)。

利润表

编制单位：A公司 2007年 单位：万元

项 目 本期金额 －、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 投资收益(损失以“－”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“－”号填列)

正确答案：
(1)会计分录
①购料
借：原材料   200
　　应交税费－－应交增值税(进项税额)  34
　　贷：应付账款　 234
②销售
借：应收账款 　117
　　贷：主营业务收入　 100
　　　　应交税费－－应交增值税(销项税额)　 17
借：主营业务成本 　60
　　贷：库存商品 　60
③收到款项及应收票据
借：银行存款   17
　　应收票据   100
　　贷：应收账款   117
④销售商品
借：银行存款   702
　　贷：主营业务收入   600
　　　　应交税费－－应交增值税(销项税额)  102
借：主营业务成本 　300
　　贷：库存商品 　300
⑤领料
借：生产成本　 300
　　制造费用　 60
　　管理费用　 20
　　贷：原材料 　380
⑥销售材料
借：银行存款 　 23.4
　　贷：其他业务收入  20
　　　　应交税费－－应交增值税(销项税额)  3.4
借：其他业务成本  18
　　贷：原材料  18
⑦分配工资
借：生产成本   100
　　制造费用   40
　　其他业务成本  1O
　　管理费用   40
　　在建工程   10
　　贷：应付职工薪酬   200
⑧提供运输劳务
借：银行存款　 60
　　贷：其他业务收入　 60
借：其他业务成本 　30
　　贷：银行存款 　30
借：营业税金及附加 　1.8
　　贷：应交税费－－应交营业税 　1.8
⑨转让无形资产
借：银行存款 　20
　　累计摊销　 15
贷：无形资产 
　　应交税费－－应交营业税  1
　　营业外收入  9
⑩转让房屋
a.借：固定资产清理 80
　　　累计折旧 40
　　贷：固定资产 l20
b.借：银行存款 　100
　　贷：固定资产清理 　100
c.借：固定资产清理 　2
　　贷：银行存款　 2
d.借：固定资产清理　 5
　　贷：应交税费－－应交营业税　 5
e.借：固定资产清理 　13
　　贷：营业外收人　 13
⑩提坏账准备
借：资产减值损失　8
　　贷：坏账准备 　8
⑩计提折旧
借：制造费用 　70
　　管理费用　 30
　　贷：累计折旧 　100
⑩支付销售费用
借：销售费用　 20
　　贷：银行存款 　20
⑩利润总额=264.2万元
计税所得=264.2+10=274.2(万元)
应交所得税274.2×33%=90.486(万元)
借：所得税费用 　90.486
　　贷：应交税费－－应交所得税 　90.486
⑩结转损益
a.借：主营业务收入 　　700
　　　其他业务收入 　80
　　　营业外收入 　　22
　　贷：本年利润　　802
b.借：本年利润 　628.286
　　贷：主营业务成本 　360
　　　　其他业务成本 　58
　　　　营业税金及附加　 1.8
　　　　销售费用　 20
　　　　管理费用　 90
　　　　资产减值损失　8
　　　　所得税费用　 90.486
净利润=802－628.286=173.714(万元)
(2)编制利润表
利 润 表
编制单位：A公司 2007年 单位：万元
项 目 ，

本期金额

－、营业收入

780

减：营业成本

418

营业税金及附加

1.8

销售费用

20

管理费用

90 ‘

财务费用

O

资产减值损失

8

加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列)

O

投资收益(损失以“－”号填列)

0

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“－”号填列)

242.2

加：营业外收入

22

减：营业外支出

0

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)

264.2

减：所得税费用

90.486

四、净利润(净亏损以“－”号填列)

173.714