发布时间：2019-09-06 10:28:56
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，材料采用实际成本法核算，该公司2008年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该余额均可用于下月的销项税额抵扣。5月份发生以下经济业务：
1.购买原材料一批，增值税发票注明价款60万元，增值税额10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。原材料已验收入库。
2.企业对外销售原材料一批成本为36万元，计税价格为14万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
3.销售产品一批，售价20万元(不含增值税)实际成本16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
4.在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，该批材料负担的增值税为5.1万元。
5.因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
6.用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：编制会计分录并计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
正确答案：
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 102000
贷：应付票据702000
②借：银行存款479700
贷：其他业务收入410000
应交税费——应交增值税(销项税额) 69700
借：其他业务成本360000
贷：原材料360000
③借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本160000
贷：库存商品 160000
④借：在建工程351000
贷：原材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000
⑤借：待处理财产损溢 117000
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金)25000
贷：银行存款25000
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)；
5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)；
5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。