增值税分析:山东德派克纸业有限公司主要从事纱管纸及纸管制造，公司现有员工370人

山东德派克纸业有限公司主要从事纱管纸及纸管制造，公司现有员工370人，其中技术人员63人。总资产2.5亿元，其中固定资产1.2亿元，占地面积190,667平方米，年产能力12万吨纱管纸，3亿支纸管，产品质量在同行业中属于领先水平，远销全国26省市自治区。
期间销售收入销项税额进项税额应纳增值税额
2014.12-2015.6月（万元）1630927152278460
2013.12-2014.6月（万元）1481824112095339
差异（万元）1491304183121
山东德派克纸业有限公司2014.12-2015.6月份销售收入总计为16309万元、销项税额为2715万元、进项税额为2278万元、应纳增值税额为460万元，去年同期实现销售收入为14818万元、销项税额2411万元、进项税额2095万元、应纳增值税税额339万元，其中应纳增值税税额与去年同期相比增加了121万元。
期间纱管纸平均售价销售数量采购废纸量采购废纸单价淀粉采购量淀粉采购单价
2014.12-2015.6月1975元/吨67211.790吨66071.948吨1088.06元/吨5466.866吨2733.61元/吨
2013.12-2014.6月2034元/吨58796.800吨60453.058吨1099.11元/吨5728.656吨2932.42元/吨
差异-59元/吨8414.99吨5618.89吨11.05元/吨-261.79吨-162.42元/吨
山东德派克纸业有限公司2014.12-2015.6月份与去年同期相比销量上涨了8414.99吨、每吨不含税销售单价下降了59元/吨，本期废纸单价与去年同期相比下降了11.05元/吨、本期淀粉采购单价与去年同期相比下降了162.42元/吨。因此纱管纸销量的上涨使销项税额上涨8414.99*1975*0.17=282.5万元，淀粉降价是进项税额减少5466.866*162.42*0.17=15.09万元。
山东德派克纸业有限公司在2014年12月-2015年6月2013年12月-2014年6份用电量、单价、吨纸成本如下表所示：
Electricity Cost
期间用电量单价总金额千瓦时/吨元/吨
2014年12月3,186,239.00 0.63 2,006,325.88 297.29 187.20
2015年1月2,436,935.40 0.63 1,531,866.10 324.49 203.97
2015年2月1,669,883.67 0.68 1,127,886.97 327.71 221.34
2015年3月3,119,505.06 0.66 2,049,987.05 265.06 174.18
2015年4月3,007,282.98 0.61 1,848,522.98 292.42 179.74
2015年5月3,014,937.66 0.62 1,856,107.55 277.88 171.07
2015年6月3,278,719.00 0.70 2,290,546.18 298.05 208.22
Total16,527,263.770.64 10,704,916.83295.26 189.22
Electricity Cost
期间用电量单价总金额千瓦时/吨元/吨
2013年12月3,547,554.51 0.68 2,414,074.86 348.13 236.90
2014年1月3,381,621.72 0.68 2,292,847.06 344.57 233.63
2014年2月2,307,868.98 0.63 1,453,781.30 353.46 222.65
2014年3月2,949,448.84 0.63 1,864,447.49 323.57 204.54
2014年4月2,828,211.39 0.64 1,813,880.00 295.25 189.36
2014年5月2,189,276.21 0.66 1,446,072.79 321.72 212.50
2014年6月2,725,540.13 0.63 1,724,703.13 310.40 196.42
Total16,381,967.260.65 10,595,731.77327.28 211.91
通过以上表格数据可得出2014年12月-2015年6与去年同期相比每吨成品纸的节约用电为295.26KWH/吨-327.28KWH/吨=32.02KWH/吨，本期产量总计67,227.062吨，所以本期应纳增值税额减少67227.602*32.02*0.65*0.17=237863.46元。
2014年9月份山东德派克纸业有限公司进行纱管纸运输的招标，招标后平均每吨成品纸运输价格下降了2元/吨，2014年12月-2015年6月总共销售纱管纸67211.79吨，所以本期应纳增值税额减少（67211.79*2）/1.11*0.11=13321.26元。
通过以上数据可得出纱管纸销售数量的上涨、废纸单价的下降、主要原料淀粉单价的下降，是导致增值税额上涨的主要原因。