发布时间:2019-09-04 19:34:09
天宇股份有限公司系增值税一般纳税人,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,增值税税率为17%。
库存材料采用计划成本核算,材料成本差异率为1%,该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务:
(1)销售产品一批,销售价款为200万元,销售成本为120万元,款项尚未收到。
(2)取得罚款收入6万元,存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元,非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付广告费7万元。
(6)销售材料一批,该批材料计划成本为7万元,销售价格为10万元,款项已经收到并存入银行。
(7)计提本期应负担的城市维护建设税30万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
(9)计提短期借款利息5万元。
(10)天宇公司拥有A企业的10%股权,A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。
(11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧,该固定资产系20×6年12月购入并投入使用,其原价为50.5万元,折旧年限为4年,假使预计净残值为0.5万元,采用直线法计提折旧。
(12)公司本年度发生其他管理费用3万元,已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。
(本题目不考虑纳税调整事项)
要求:
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)~(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中(1)~(12)中的金额单位用万元表示)。
(2)编制20×8年度利润表。
利润表
编制单位:天宇公司20×8年度 单位:元
项目
本期
金额
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列)
投资收益(损失以“一”号填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“一”号填列)
续表
项目
本期金额
加:营业外收入
减:营业外支出
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)
减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“一”号填列)
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
正确答案:
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)~(13)的会计分录
⑴借:应收账款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 120
贷:库存商品 120
⑵借:银行存款 6
贷:营业外收入 6
⑶借:营业外支出 6.8
贷:固定资产清理 6.8
⑷借:营业外支出 8
贷:银行存款 8
⑸借:销售费用 7
贷:银行存款 7
⑹借:银行存款 11.7
贷:其他业务收入 10
应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7
借:其他业务成本 7.07
贷:原材料 7
材料成本差异 0.07(7×1%)
⑺借:营业税金及附加 30
贷:应交税费-应交城市维护建设税 30
⑻借:营业税金及附加 1
贷:应交税费-应交教育费附加 1
⑼借:财务费用 5
贷:应付利息 5
⑽借:应收股利 6.6
贷:投资收益 6.6
⑾本年会计折旧额
=(50.5-0.5)÷4=12.5(万元)
借:管理费用 12.5
贷:累计折旧 12.5
⑿借:管理费用 3
贷:银行存款 3
⒀利润总额
=(2 000 000+100 000)-(1 200 000+70 700)-(300 000+10 000)-70000-(125 000+30 000)-50 000+66 000+60 000-(68 000+80 000)
=222 300(元)
应交所得税=222 300×25%=55 575(元)
借:所得税费用 5
贷:应交税费-应交所得税 55 575
(2)编制利润表
本期金额
一、营业收入
2 100 000
减:营业成本
1 270 700
营业税金及附加
310 000
销售费用
70 000
管理费用
155 000
财务费用
50 000
资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
66 000
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
310 300
加:营业外收入
60 000
减:营业外支出
148 000
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
222 300
减:所得税费用
55 575
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
166 725
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益