发布时间:2019-09-04 18:30:20
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税-般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2008年度,甲公司发生如下经济业务和事项:
(1)销售A产品-批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B企业产品-批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,折扣仅限销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元(该退货不是资产负债表日后事项),2008年3月11日销售,3月19日收到款项。
(3)委托丙公司代销c产品-批,并将该产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的c产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元,计提的坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元,应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交纳的所得税(假定甲企业不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(甲公司年末-次性结转损益类科目)。
(9)按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(10)按净利润的40%向投资者分配利润。
(11)结转利润分配科目。
要求:
根据上述业务,编制甲企业2008年度经济业务事项的会计分录
(“应交税费”和“利润分配”科目,要求写出明细科目)。
正确答案:
【答案】
(1)借:应收账款 936000
贷:主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136000
借:主营业务成本 350000
贷:库存商品 350000
(2)借:主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
贷:银行存款 46000
财务费用 890
借:库存商品 22000
贷:主营业务成本 22000
(3)借:委托代销商品 66000
贷:库存商品 66000
(4)借:应收账款 140 400
贷:主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400
借:主营业务成本 66000
贷:委托代销商品 66000
借:销售费用 12000
贷:应收账款 12000
(5)借:管理费用 67 800
贷:银行存款 67 800
借:资产减值损失 4000
贷:坏账准备 4000
(6)借:营业税金及附加 3000
贷:应交税费——应交教育费附加 900
——应交城市维护建设税 2 100
(7)借:所得税费用 132000
贷:应交税费——应交所得税 132000
所得税费用=[(880000+800)—(394000+3000+12000+71 800)]×33%=132000
(8)借:主营业务收入 880 000
财务费用 800
贷:本年利润 880 800
借:本年利润 612 800
贷:主营业务成本 394000
营业税金及附加 3000
销售费用 12000
管理费用 71 800
所得税费用 132000
借:本年利润 268000
贷:利润分配——未分配利润 268000
(9)借:利润分配——提取法定盈余公积 26 800
——提取任意盈余公积 13 400
贷:盈余公积——法定盈余公积 26 800
——任意盈余公积 l3 400
(10)借:利润分配——应付现金股利 107 200
贷:应付股利 107 200
(11)借:利润分配——未分配利润 147 400
贷:利润分配——提取法定盈余公积 26 800
——提取任意盈余公积 13 400
——应付现金股利 107 200