发布时间：2019-09-04 20:29:55
大兴股份公司(以下简称大兴公司)为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。大兴公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2008年度，大兴公司发生如下经济业务事项：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为80000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，
并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。大兴公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系大兴公司2006年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定大兴公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
(4)大兴公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给大兴公司。大兴公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定大兴公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(大兴公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
(1)根据上述业务，编制大兴公司2008年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)；
(2)计算大兴公司2008年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)。
正确答案：
【答案】
(1)编制会计分录如下：
借：库存现金l500
贷：待处理财产损溢l500
借：待处理财产损溢1500
贷：营业外收入1500
其他资料中涉及的业务不需编制会计分录。
(2)结转损益类科目
借：主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
贷：本年利润l206500
借：本年利润l091000
贷：主营业务成本650000
其他业务成本l50000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用l20000
财务费用25000
营业外支出70000
(3)计算当年应纳所得税：
应纳税所得额=会计利润+超过计税标准工资的工资额+非公益性捐赠－国债利息收入
=1206500－1091000+3500+1000-4000=116000(元)
应纳所得税=116000×33%－38280(元)
借：所得税费用38280
贷：应交税费－应交所得税38280
借：本年利润38280
贷：所得税费用38280
(4)当年净利润=(1206500－1091000)－38280=77220(元)。