发布时间：2019-08-01 08:33:45
某上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年9月10日购买一台不需要安装的生产用设备，买价170 000元，增值税进项税额28
900元，运杂费和保险费为6 000元，预计使用8年，预计净残值16
000元，采用年限平均法计提折旧。至2017年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119
500元，减值测试后，该设备的折旧方法、年限和净残值等均不变。
要求：计算该生产设备2018年应计提的折旧额。
该固定资产计价原值：170000+6000=176000元
年折旧额：（176000-16000）÷8=20000元
到2017年年末折旧是2年3个月，即2.25年，已折旧是20000×2.25=45000元
2017年末净值：176000-45000=131000元
减值测试后折旧年限：预计使用8年，已折旧2.25年，余下折旧年限是8-2.25=5.75年
减值测试后年折旧额：（119500-16000）÷5.75=18000元
即2018年该生产设备应计提折旧社员是18000元。
有关会计分录
购入时
借：固定资产 176000
应缴税费—应缴增值税（进项税额）28900
贷：银行存款（或应付账款）204900
从2015年10月开始每月折旧
借：制造费用 1666.67（20000÷12=1666.67）
贷：累计折旧 1666.67
2017年末测试提减值准备131000-119500=11500元
借：资产减值损失 -计提的固定资产减值准备 11500
贷：固定资产减值准备 11500