发布时间：2019-07-31 18:20:23
2007年以前A公司存货计价方法一直采用后进先出法，2007年1月1日由于执行了新企业会计准则，A公司将发出存货的计价方法由以前使用的后进先出法，改为先进先出法。税法规定企业发出存货的计价方法为先进先出法。该公司2006年实现的营业收入为3000万元，2006年存货期初余额为500万元，2006年购进存货1900万元。2006年底后进先出法下存货余额为400万元，先进先出法下存货余额为600万元。所得税核算方法采用资产负债表债务法，所得税率为25％。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积。
第二步，编制相关的调整分录。 借：存货 2000000 贷：递延所得税资产 500000 利润分配――未分配利润 150000
补充：为什么是递延所得税资产？是的，题目处理正确。原因是资产的计税基础发生了改变，由后进先出法改为先进先出法，导致账面价值增加200万元（600-400=200万），这200万就是符合条件的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产，具体过程是：
后进先出法下存货销售成本=500+1900-400=2000（万元）
先进先出法下销售成本=500+1900-600=1800（万元）
新旧政策下的税前差异为：2000-1800=200（万元）
差异影响所得税费用的金额为：200x25%=50（万元）
税后差异为：200-50=150（万元），即累积影响数为150万元
故会计分录为：
借：存货 2000000
贷：递延所得税资产 500000
利润分派-未分配利润 1500000
提取法定盈余公积
借：利润分派-未分配利润 150000
贷：盈余公积 150000